TRIBUTACION DE DONACIONES EN LA COMUNIDAD DE MADRID

January 19, 2016

      Las transmisiones por causa  de muerte  se someten  al impuesto de 

Sucesiones 

      Las transmisiones  patrimoniales   inter vivos   con 

contraprestación onerosa , gravan las entregas  de bienes ,prestación de 

servicios , ventas    de inmuebles   están sujetas    al Impuesto  de    

Transmisiones  Patrimoniales  ,excepto cuando son ,onerosas ,habituales , 

típicas,  por sociedad  cuya actividad  sea la inmobiliaria   o entregas de  

primera vivienda  que iran gravadas con IVA 

      Las Donaciones  se rigen por la misma tarifa  de Sucesiones  , y en la 

Comunidad  de Madrid   y  en bastantes  Comunidades   autónomas  tienen 

un tratamiento fiscal   mas  favorable    que  en otras . lo que esta 

permitiendo       además   de una  fuente  de recaudación  importante a  las mismas  , una liberación 

de  la presión fiscal  a las familias  , es un  impuesto  cuestionado  por la 

doctrina tributaria    por  no  lograr los objetivos  de todo impuesto  , que 

deben de ser  potencia recaudatoria ,reasignación  optima  de los recursos excasos de  , 

justicia  redistributiva   , equidad fiscal  y evitación  de doble gravamen  , 

ya  que  una   persona   tiene  estimulo para trabajar   , tributa  a lo largo  de 

su vida profesional  por impuestos   de renta  , y este supondría  agravar 

castigar  en un  momento  de fallecimiento   de  una persona  allegada    

supondría  agravar  aun  mas  la  economía  familiar  , sin entrar  mas  en la 

conveniencia  ,justificación  del citado impuesto    sucesorio .- .

      Es frecuente  en este momento  mientras  no cambie  la legislación 

fiscal   ,que   los bufetes  y profesionales  expertos fiscales recomienden 

para  personas mayores  de  cierta  edad  digamos   avanzada   en  años   

  efectúen   donaciones     a los hijos , en particular   efectuar   

donaciones    de    la nuda propiedad   de  bienes    en general     viviendas  , 

en especial   de inmuebles    a  los  hijos   reservando se  el usufructo   

vitalicio     de  las  vivienda   para  los  padres  para tener seguridad    ellos 

y facilitar una   transición  de  parte  de patrimonio  a sus   hijos ,cuando    

ellos  fallecieran  parte  de la propiedad estaría  a nombre  de los  hijos   de 

forma automática 

        Para  facilitar una reflexión sobre el tema  os  vengo a recordar  una 

ficha  útil   abreviada  del impacto    de tales  donaciones   que puede 

ayudar   a  valorar   los costes  y ventajas  de tal decisión    en nuestra 

opinion  recomendable 

 

1.- TRIBUTACION   SUCESIONES   y o DONACIONES   EN 

MADRID 

         El  impuesto  de  Sucesiones  .

         Concepto .-  grava  la suma del  Caudal Hereditario   una vez 

deducidas  las Deudas  justificadas , en funcion de la cuantia , según tablas  

del grado de parentesco , y del patrimonio  preexistente .

         El Impuesto   de Donaciones , viene regulado en la misma ley  ,  su 

hecho  imponible   grava la cuantia objeto  de Donacion     que  percibiría  

cada heredero con arreglo a las mismas  Tarifas  del Impuesto 

          Valor de los activos  según  normas   de  valoración  contenidas  en  

el   impuesto de Patrimonio 

           Ley de Tasas                                 Requisitos 

       Sujeccion  y  Bonificacion  99%    de  la cuota     a pagar   para    

Donaciones    de    bienes  en general  ,metalico efectivo  y  en  particular  

de bienes  inmuebles ubicados    en la Comunidad   con   unos requisitos   

que  son   .

  1.-   que se trate   y personas  con vecindad civil en la Comunidad   de 

Madrid y ubicados en Madrid

  2.-   entre ascendientes y descendientes ,

  3.-   cumpliendo unos requisitos  ,  acreditacion de los fondos   y 

otorgamiento  en documento publico notarial 

      Para  vecinos o residentes en otras Comunidades  consultar  tributacion 

de las mismas, valor de los inmuebles  .

      Es un impuesto cedido a las Comunidades   y tienen   estas margen para  

regular y potestad tributaria  para determinar  las   Normas  Gestion 

recaudación e Inspeccion   de este impuesto , bonificaciones 

       Sin embargo  las Donaciones  están afectadas  por tres figuras  

impositivas  en resumen   que hay que valorar  a la hora  de planear  y ver 

los costes   fiscales  de  una  donación 

 

2.- IMPUESTO SOBRE RENTA DE PERSONAS FISICAS   IRPF 

 

      Incrementos de Patrimonio   o Plusvalias   IRPF

            PARA EL DONANTE 

            Valor de Compra   Precio de coste 

             Las   Normas  de  valoración     de  los  bienes  son comunes   están 

reguladas  en el Impuesto  sobre  el patrimonio     .

           Para  determinar  el impacto   en  IRPF     en  el concepto  

Incremento  de Patrimonio  o Plusvalia  en renta   digamos , hay   que    

conocer    el  Valor de Enajenación de Venta   o  Valor  de Donacion   y  el  

Precio  de Coste   del bien 

             Base    en  Sucesiones .   El  caudal   que hereda  cada   heredero   o 

el importe que percibe  el   donatario    en su caso  en Donaciones 

             Tipo de Gravamen  .

             Cuota 

             Correccion   en funcion de los años de permanencia en la cartera   

Tipo de Gravamen de Plusvalias  a años de antigüedad  para  el calculo 

adecuado  del Incremento   Patrimonial que se produciría   perdida  en su 

caso    para  IRPF 

             Sujeto pasivo    es   el  DONATARIO 

 

3.- PLUSVALIA  MUNICIPAL  DE TERRENOS  O IMPUESTO 

SOBRE  EL INCREMENTO DEL VALOR  DE LOS  TERRENOS 

 

             Impuesto local que grava  el incremento  de  valor   de los 

terrenos , recaudan   Ayuntamientos  

             Valor  de Compra  o Coste  Adquisicion     del suelo según  Valor 

Catastral 

             Valor  de  Venta Catastral  parte  del Suelo 

              Base  del  impuesto municipal    =  Plusvalia 

              Tipo  de Gravamen 

              Exención   en Madrid  del Impuesto de Plusvalias  Municipal 

              Condiciones 

              Vecinos de Madrid 

               Para vivienda familiar o habitual del Causante   que haya vivido 

con el causante  dos años anteriores 

              En función de  esta legislación  y  pendiente  de las  nuevas  lineas    que resulte de  las  negociaciones   de los partidos  , estimamos  

que todavía es  aconsejable   diversificar riesgos    y acogerse  para muchas 

familias    a esta modalidad    de  Donacion en vida  de  bienes  , efectivo 

,inmuebles  ,  hacia los  hijos  de  determinados  bienes  , en una  estrategia  

de diversificación .

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